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增值税扣税凭证逾期申报抵扣申请

业务介绍

某大型化工企业，由于相关部门未第一时间传递增值税扣税凭证，同时因办税人员擅自离职未能办理交接手续，导致税金800万的增值税专用发票逾期。

详细情况为，由于采购人员与供应商之间存在订单争议，采购人员将供应商发票搁置两个多月才递交给相关业务部门，业务部门对该订单质量又存在异议，为了限制付款给供应商，业务部门又迟疑了一个多月才提交给财务部，而财务办税人员在办理交接手续时又将这部分发票锁在抽屉遗忘了，直到该员工离职近半年后才发现。此时，发票已经逾期不能抵扣了。

政策法规

根据国家税务总局公告2011年第50号文的规定：由于企业办税人员伤亡、突发危病疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。根据50号文此项规定企业自行去申报逾期抵扣，但被税务机关以材料准备不足为由退回。而后，该企业根据税务机关要求补充相关资料。但税务局又以递送资料内容自相矛盾为由再次退回。后续企业又通过自有资源与主管税务机关多次沟通、协调，但无任何进展，前后花费了足足五个月的时间。

实务中的挑战

企业自行申报增值税扣税凭证逾期抵扣不成功可能存在的因素！

（1）企业无法提供有效证明

（2）企业自行撰写的情况说明不符合税局要求

（3）税务机关不支持企业进行逾期抵扣申请

我司税务及商务咨询部于2014年6月接到企业的求助，并全权委托给我们进行增值税扣税凭证逾期抵扣的申请。

我司税务&商务咨询部于当月就与当地税局进行专业沟通。
7月上旬我司对企业撰写的情况说明进行审核修改，规避了一些不合理用词，更正申请的切入点进行层层递交，获得所管辖区税局以及市税局认可同意后，上报国家税务总局。
7月下旬国家税务总局接到申请，根据50号规定国税总局同意了该企业逾期抵扣的申请。
8月第一周该企业就接到所管辖区税局通知，申请抵扣成功。
办理时长仅2个月。

案例总结

增值税专用发票及海关进口环节发票逾期大多数是由于企业内部管理不善造成的，所以加强企业内部管理是避免出现此类情况的关键。

当企业发生了发票逾期的行为，且确实是由于50号文公告所提及的原因造成的情况下，需要与当地所管辖税局进行沟通，撰写情况说明一定要规避不合理的用词以及原因。

申请逾期抵扣流程

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