中国转让定价服务-御财府

2015年10月5日，OECD发布BEPS行动计划的最终报告，其中包括15项行动计划报告和一份解释性声明。并在其后的G20秘鲁利马财长会议和土耳其安塔利亚G20峰会上获得批准成为最终执行方案。截至目前，已经有20多个国家实行了国内立法。

2016年7月，国家税务总局发布2016年第42号公告，结合BEPS第13项行动计划—转让定价文档和国别报告的要求修订了国税发[2009]2号关于同期资料的相关条款。根据文件精神，对纳税人转让定价同期资料的准备提出了更高的要求，提出了包括主体文档、本地文档和特殊事项文档的三层文档要求，并结合国别报告的要求，加强股权转让、无形资产等关联交易的转让定价管理。

主体文档：

• 年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；

• 年度关联交易总额超过10亿元。

本地文档：

• 有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

• 金融资产转让金额超过1亿元；

• 无形资产所有权转让金额超过1亿元；

• 其他关联交易金额合计超过4000万元。

特殊文档：

• 签订或执行成本分摊协议，需要准备成本分摊协议事项文档；

• 关联债资比超过标准比例需要说明符合独立交易原则，需要准备资本弱化特殊事项文档。

本地文档的准备难点：

主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，本地文档相当于之前的要求，披露内容更加详细，增加的要求包括：

• 重组或无形资产转让情况及其影响；

• 成本节约、市场溢价等地域特殊因素对关联交易定价的影响；

• 经营策略及价值链分析；

• 企业集团利润在全球价值链中的分配原则和分配结果。

• 收集信息：包括企业的财务信息、业务情况、交易流程、承担的功能与风险、定价政策；相关的行业信息、市场环境；

• 经济分析：根据功能风险分析，选择转让定价方法及利润水平指标；通过Osiris数据库筛选可比公司；对选定的可比公司进行可比性分析，如有必要，进行可比性调整；

• 完成报告，根据需要可以提供中文、英文或日文报告。

随着中国税务当局对转让定价监管的不断加强，越来越多的企业已逐步意识到了转让定价对其经营活动的重要性及巨大的税务风险，开始惴惴不安受到税务调查的可能性，开始重视准备同期资料。但是这些都是事后层面的关注，当企业准备本年度同期资料或接收税务机关针对以前年度的转让定价调查时，对象年度的经营已经结束，结果已经成为不可改变的历史。定期进行转让定价风险评估，及时在执行既定转让定价政策时根据实际状况作出调整降低风险，对于企业具有更为积极的意义。

虽然在主体内容上存在相似性，比如功能风险分析、转让定价方法的选择、可比公司的筛选、功能性调整等，但是风险评估是从发现问题的指导思想实施，例如某企业在每年9月份实施风险评估，及时发现问题从10月份开始修改定价政策以纠正过去9个月的偏差，于是，以年度为单位的转让定价分析将不存在问题，适当的改写风险评估、更新为全年数据后便可简便完成同期资料。由此形成的良性循环对企业而言具有非常重大的意义，而由此增加的成本却因为部分资料的通用性十分有限。

• 企业风险管理的起点

• 非贸金额确定

• 制定定价政策

• 预演税务调查应对