看看这9个问题，都是有关纳税义务的发生时间的问题！-御财府

请问工资薪金个人所得税的纳税义务时间是计提工资的日期还是发放工资的日期？

答复：

发放工资的日期作为个人所得税纳税义务的时间。

参考一：

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　

第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。　　

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

参考二：

《个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

我企业投资于乙公司，2020年12月份根据股东会决议，我公司应取得利润分红100万元，2021年6月份该笔分红会到账。请问企业所得税上该笔投资收益何时确认收入？纳税义务发生时间是何时？

答复：

2020年12月份确认收入：

借：应收股利  100万元

贷：投资收益  100万元

2021年6月收到：

借：银行存款  100万元

贷：应收股利  100万元

提醒：

企业所得税纳税义务发生时间，就是被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期。

参考一：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题：

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

参考二：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条　企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

老师您好，企业之间经常有借款发生，请问会计上利息收入何时确认？增值税和企业所得税上的纳税义务发生时间？

答复：

会计上按照权责发生制每年来确认利息收入。企业所得税上按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。增值税上按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

参考一：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(一)项规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

参考二：

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第十八条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

老师您好，我们物业公司主要从事商铺租赁与管理服务，平时主要是预收房租，请问预收房租后增值税的纳税义务发生时间是什么时候？

答复：

（1）公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。

（2）预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。

参考一：

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条（二）规定。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

参考二：

财税[2017]58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

甲物业公司跟某商贸公司签订了房屋租赁合同，期限10年，每年租金100万元，后由于各种原因，租赁合同并未执行。请问上述行为是否涉及印花税的纳税义务？

答复：

合同一经签订，印花税就要缴纳了，而不管合同是否真正履行。

参考一：

2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《印花税法》第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

 参考二：

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第七条规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，均须按照规定贴花。

参考三：

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

近期有学员问，是不是只要签订了土地出让合同，纳税义务就发生了，就必须要缴纳契税了？还是办理完了土地产权后才缴纳契税？

答复：

只要签订了土地出让合同，意味着成为了承受土地权属的纳税人，那么纳税义务就发生了，就必须要缴纳契税，而且契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

参考：

《中华人民共和国契税法》和《中华人民共和国契税暂行条例》规定“契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。”