无偿划转股权，若是享受暂免企业所得税政策，需要满足什么条件？

答复：

根据《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）的规定，需要满足以下条件，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

（1）100%直接控制的居民企业之间，按账面净值划转股权；

（2）具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

（3）股权划转后连续12个月内，不改变被划转股权原来实质性经营活动；

（4）划出方企业和划入方企业，均未在会计上确认损益。

无偿划转股权，若是符合条件的可以采用特殊性税务处理，这里的特殊性税务处理具体是如何处理？

答复：

1. 划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2. 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定，即划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。

3. 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除，即划入方企业取得的被划转资产，应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销。

进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。

提醒：

划出方不能确认收入，划入方也不能确认收入。如果一方确认损益，则双方都不能适用特殊性重组。

无偿划转股权，符合条件的可以采用特殊性税务处理，请问次年企业所得税年报的时候企业还需要做特殊申报吗？

答复：

是的。交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》（详见附件）和相关资料（一式两份）。

相关资料包括：

1. 股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的；

2. 交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议），需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；

3. 被划转股权或资产账面净值和计税基础说明；

4. 交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计处理资料）；

5. 交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料）；

6. 12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书。

提醒：

交易双方应在股权或资产划转完成后的下一年度的企业所得税年度申报时，各自向主管税务机关提交书面情况说明，以证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内，没有改变原来的实质性经营活动。

参考：

《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）

附件：

《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》