公益性捐赠税前扣除的11个实务问题答疑！-御财府

公益性捐赠支出，税前扣除比例和计算基数？

答复：

关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税〔2018〕15号）：

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

注意：

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

能否举个案例来说明一下公益性捐赠税前扣除如何汇缴申报和纳税调整？

案例：

某企业2020年利润总额为200万元，实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为15万元，2019年结转的公益性捐赠支出为10万元。   

请问汇算清缴时如何填报纳税申报表？

答复：

准予税前扣除的限额=200×12%=24(万元)

在当年税前扣除的公益性捐赠支出为：

2019年结转的10万元+2020年的14万元；

2020年剩余的1万元准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

捐赠，允许全额扣除的分为哪几种情形？

答复：

1、用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

政策一：

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

    自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

  “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

2、赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

政策二：

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

    对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

3、赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

政策三：

《财政部?税务总局?海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2020年第18号）

九、对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

4、捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

政策四：

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第9号）

    一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

    二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。