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这个案例再一次给我们敲响了警钟：虚开是一条不归路…

2019-11-29 16:20     来源：御财府

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业务量短期暴增，税负偏低……F公司的异常信息引起了检查人员注意。在详细分析企业经营数据后，检查人员立即决定对其立案调查，因为该企业有六项工程业务太蹊跷了……


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六个奇怪的劳务服务工程

2018年中旬，梧州市税务机关通过互联网大数据预警平台，对辖区企业开票和申报纳税情况实施风险分析，在此过程中发现广西F劳务公司增值税发票开票量陡增，在成立后的短短1年时间里，对外开具增值税发票开票金额累计达到8500多万元，但该企业登记员工人数却仅有4人。
一家劳务服务企业，员工不多，业务量短期内暴增，并且增值税税负偏低，企业这些异常现象引起了检查人员警觉，决定对F劳务公司情况进行重点分析核查。
检查人员了解到，F劳务公司成立于2016年8月，注册资金300万元，其中由财务负责人余某设立的H岩土工程公司出资90%，法定代表人周某出资10%，公司的日常运营业务由余某及周某共同负责。该企业主要从事建筑工程劳务派遣业务，主要业务是为施工单位提供劳务工人，通过收取劳务费获得收益。该公司于2017年3月1日取得增值税一般纳税人资格。
检查人员从税收综合征管系统、发票抵扣系统中调阅了企业的申报信息，以及发票开具明细数据，仔细分析后发现了一个更大的疑点——F劳务公司成立于2016年8月，但该公司2017年竟然分别为6家下游企业2015年施工的工程项目开具了劳务服务发票。这一情况的发现，加重了企业涉税违法的嫌疑，梧州市税务稽查部门迅速调配人员组成检查组，对F劳务公司立案调查。


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蹊跷业务背后的隐秘资金

为了不打草惊蛇，检查组决定首先从F劳务公司为这6户下游企业开具的发票业务入手开展调查，寻找企业违法证据。
检查人员首先从6户下游企业中选取了一户受票金额较大的本地企业M工程公司进行核查。税收综合征管系统中的信息显示，M公司成立于2010年，企业设立后一直没有销售收入，直到2015年新厂房交付使用后企业才有营业收入。
F劳务公司的开票信息则显示，在2017年5月～9月期间，该企业为M公司开具了16份增值税普通发票。依据这些线索信息，检查人员经过外调核实后确认，M公司新厂房项目的竣工时间为2015年1月，该M公司新厂房在F劳务公司成立前就已完工并投入使用。
随后，检查人员调取了涉案企业银行账户信息，发现F劳务公司开具发票后，账户收到M公司结算资金后的当天，即将该笔款项减少一定比例后，转入本地的一个名为冯某的私人账户上，随后冯某通过私人账户又将这笔钱汇回了M公司的对公账户，形成了资金回流。经查，这个神秘账户的开户人冯某为M公司员工。
F劳务公司为M公司开具劳务服务发票的工程项目，在F劳务公司成立之前的2015年就已完工交付使用，F劳务公司与M公司银行账户有明显资金回流——核查结果验证了检查人员的判断，F劳务公司存在虚开发票重大嫌疑。　　


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“好拍档”的生财之道

为加快案件查办进程，梧州市税务稽查部门迅速启动税警联动机制，与公安机关成立联合专案组，共同会商案件，并制订了下一步调查取证方案。税警联合专案组成立了资金查询、信息分析和跟踪抓捕三个工作小组，分头开展案件侦查工作。
信息分析组对F劳务公司开具发票情况进行梳理，逐一清分受票企业，绘制出了发票流向图。经过仔细分析发现，F劳务公司检查期内共与55户企业有业务往来，其中向涉案嫌疑较大的28户受票企业开出增值税发票594份，涉及金额价税合计1.03亿元，这些受票企业主要分布于广西、四川、重庆等10多个地市。
资金查询组则进一步扩大涉案企业银行账户信息的核查取证范围，并运用“穿透式”账户核查等方法，对F劳务公司、下游企业及相关涉案人员的100余个银行账户、涉及4万多条资金流信息数据进行逐一分析。在此过程中，发现了F劳务公司账户更多的资金回流情况。检查期内，F劳务公司共通过银行账户收取资金1亿多元，在收到下游28户企业的款项后，短时间内均会出现扣除一定比例金额后，余款转入这些下游企业员工私人账户，并再回流回企业账户的情况。
根据前期调查结果专案组确认，F劳务公司存在虚开发票违法行为。为防止企业继续从事涉税违法行为，减少税款流失，专案组在前期对涉案企业和人员布控的基础上，决定对F劳务公司及相关人员采取控制措施。
专案组迅速行动，在F劳务公司办公场所成功控制违法嫌疑人周某、余某，并在现场查获涉案电脑4台，U盾3个，大量财务资料以及虚假身份证、虚假部门公章若干。
专案组连夜对F劳务公司法定代表人周某、财务负责人余某进行了讯问。面对证据，周某与余某对其成立企业对外虚开增值税发票的违法事实供认不讳。
原来，余某在外地从事工程项目勘察工作的过程中，得知部分建筑企业有劳务发票“需求”。余某认为找到了发财“机会”。于是，2016年8月余某网罗周某在梧州市登记成立F劳务公司，由周某担任该公司法定代表人。
随后，余某、周某公司与下游受票“客户”勾连，与受票企业签订虚假劳务合同，在没有任何实际业务来往的情况下，向下游受票企业大量虚开增值税发票，并通过收取手续费的方式非法牟利。　


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法锤敲响的时刻

至此，案情已明朗。
虽然已取得了不少证据，也有了涉案企业人员的言证，但为了进一步夯实证据链，将案件办成铁案，专案组决定对位于广西、四川、重庆等地区的28户受票企业进行调查取证。
为提高外调核查效率，专案组分成两个小组，一组负责核查、收集下游企业与受票项目相关的财务账证及合同资料等证据；另一组则在当地税务机关的协助下，负责对下游受票企业财务负责人、项目经理等相关人员进行询问，获取言证。
经过10个月的不懈追查，经过对下游28户受票企业逐一实施调查取证，专案组确认，F劳务公司确与28户受票企业无真实业务往来，其为企业开具的增值税发票皆为虚开发票。
原来，这28户企业在承包建筑工程后，将相关的劳务工程分包给当地的包工头组织施工，并与包工头签订了劳务分包合同，但工程完工后包工头无法提供发票等凭证。为了降低成本，少缴税款，广西、四川等地的28户受票企业与余某的F劳务公司联络，接受了F劳务公司虚开的增值税发票。
经查， 2016年12月～2018年5月间，余某、周某在没有开展真实劳务派遣业务的情况下，通过签订虚假合同，虚构业务的方式，为下游企业虚开增值税普通发票594份，价税合计1.02亿元。
案件调查结束后，专案组将该案证据资料移送梧州市长洲区检察院，长洲区检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，依法对余某、周某这对“创业拍档”提起公诉。2019年10月31日，梧州市长洲区人民法院以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，一审判处余某有期徒刑六年，并处罚金20万元；以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，一审判决周某有期徒刑四年十个月，并处罚金10万元。


来源：中国税务报、北京延庆税务



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