影视行业补税刻不容缓，如何识别与控制影视行业税务自查中的潜在风险？-御财府

一、影视行业税收问题焦点化的三个阶段

（一）第一阶段：影视行业税务问题渐受关注（2010-2017）

《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）第三条规定，“加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理。”

《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50）第四条规定，“加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管，重点做好相关人员通过设立艺人工作室、劳务公司及其他形式的企业或组织取得演出收入的所得税征管工作。”

（二）第二阶段：影视行业逐渐成为税务稽查重点及明星“天价”片酬备受社会各界关注（2017）

2017年2月13日，国家税务总局稽查局印发《2017年税务稽查重点工作安排》（税总稽便函[2017]29号）第五条明确规定，“税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查”。由此可见，演艺公司及明星艺人的个人所得税问题已经备受总局关注，已成为2017年国家税务总局稽查局年度税务稽查工作安排的重点内容。2017年9月，《关于支持电视剧发荣发展若干政策的通知》，明确规范购播和宣传行为，严禁播出机构以明星为唯一议价标准。随后，在《关于电视剧网络剧制作成本配置比例的意见》中明确，全部演员的总片酬不得超过制作总成本的40%，其中，主要演员不超过总片酬的70%，其他演员不低于总片酬的30%。

（三）第三阶段：影视行业税务监管形式进一步严峻（2018年-至今）

2018年3月初，新疆喀什以及霍尔果斯开展税务大检查，大批影视公司赫然在列。近期，随着影视行业税收征管的加强，西部边陲小城霍尔果斯成了舆论的焦点。据媒体报道，自6月份以来，有超过100家霍尔果斯的影视公司申请注销，其中不乏知名明星、艺人担任法人和持股的企业。

紧接着，随着“阴阳合同”时间的发酵，国家税务总局以及主管税务机关迅速跟进开展调查。6月底，文化和旅游部、国家税务总局、国家广播电视总局、国家电影局等联合印发《通知》，要求加强对影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的治理，控制不合理片酬，推进依法纳税，促进影视业健康发展。7月中旬，国家税务总局印发《通知》，要求各级税务机关进一步加强影视行业税收征管，规范税收秩序。10月8日，国家税务总局发布《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》（税总发[2018]153号，以下简称《通知》）。《通知》要求，从2018年10月10日起，各地区的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员，对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠。

二、影视行业税务自查的重点风险领域

影视行业存在的涉税风险大体与其他行业存在的风险一致但也有其特殊性，影视行业涉税风险主要表现在以下七个方面：

偷税；未履行代扣代缴义务；避税；逃税；虚开增值税专用发票；虚开普通发票；税收政策变动风险。

以上列举的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室以及明星个人各自主要都有哪些税务风险，下表将一一列举。