甲方2018年租赁办公房,取得一般计税的增值税专用发票,但发票备注栏漏填了不动产的地址,导致甲公司的进项税额无法抵扣!
所以,无论是纳税人自行开具,还是税务机关代开增值税专用发票,对于备注栏需填写的内容都有明确规定,若没按要求填写则属不合规发票不能作为抵扣凭证。
增值税风险:纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》
企业所得税风险:企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。
政策依据:《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)
土地增值税风险: 营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
政策依据:《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)
好险啊,这些抵扣风险一不小心就会触及,还好我偷偷收藏了下面这些!
政策依据:《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号公告)
小贴士
增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字,如果超过规定长度,开票软件会自动截取。这点大家一定要注意哦~
发票审核小建议:
1.企业在平时收取增值税发票时要注意对发票的票面信息认真审核;
来源:中税答疑新媒体智库、北京延庆税务