定了！3月1日起，彻底取消360天认证期限！-御财府

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定了！3月1日起，彻底取消360天认证期限！

2020-02-27 14:51     来源：御财府

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取消360天认证期限！17年以后的专票超期也可抵扣！3月1日起执行，增值税发票新规又来了！

取消认证期限！

17年以后专票超期也可抵扣！




一、政策依据
增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

——（国家税务总局公告2019年第45号）
二、政策解读
1. 一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。也就是说，不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求；

2. 取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，即使超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，也可以按规定认定抵扣进项税额。

具体操作：可以自2020年3月1日后（没有时间限制），通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认；

备注：2017年1月1日及以后开具，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票上注明发票日期。
 
3. 取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，按国家税务总局公告2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、国家税务总局公告2018年第31号；

三、案例分析

1. 超过认证期限没认证的可挽回

2017年4月，某公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2017年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2017年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过认证抵扣期限。

注：2017年7月1日之前开具的发票认证期限是180天。

由于发票已经过期，某公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？

注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。

纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，超过360天没有认证确认，即使不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）中规定的客观原因，2020年3月1日起也可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认后，抵扣进项税额。

如果你有2017年1月1日之后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书，因为错过抵扣期限未抵扣的，记得3月份去挽回这张逾期增值税扣税凭证。

小编延伸一下：

2016年4月，某公司从A公司购买了10台电脑，发票开具日期为2016年4月10日，由于采购人员交接的疏忽，直到2016年12月才将这张发票拿到财务，此时已经超过180天的认证抵扣期限。


由于发票已经过期，某公司也无法勾选确认抵扣，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？

这种情况，不好意思，只有符合国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因，才能按流程经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局「国家税务总局公告2017年第36号」认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，继续抵扣其进项税额。

而很明显，某公司是因为人为原因放过期的，所以不满足条件，没法再抵扣了。

2.认证后当期未申报可挽回

2017年3月，某公司从A公司购买一台设备，取得增值税专用发票，发票开具日期为2017年3月10日。

由于会计人员的疏忽，当月认证后没有在次月申报期内申报抵扣，导致税款一直未抵扣成功，那么2020年3月1日之后可以抵扣吗？

注意！新政策下，这张发票还可以抵扣。
45号公告第一条明确规定，2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。根据上述规定，纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，未按期申报抵扣的原因即使不属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）中规定的客观原因，也可申报抵扣。

小编延伸一下：

2016年4月，某公司从A公司采购了一台设备，发票开具日期为2016年4月10日，由于会计人员失误，4月认证后没有次月申报期填写申报表抵扣，导致该张发票一直未抵扣，请问2020年3月起这张未按期申报抵扣的凭证还能抵扣吗？

这种情况，不好意思。只有走审批流程，符合国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因的，主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。
 
当然案例中某公司是因为主观原因造成的，不符合政策要求，无法抵扣。

补充1：开具红字增值税发票是没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。
政策依据（税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按相关规定处理。

您懂得了吗？2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，如何操作吗？

补充2：（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定：
（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

办理注意事项：
1.办理临时开票权限时只需要提交《开具原税率发票承诺书》，无需提供其他资料；
2.纳税人需要保留交易的合同、红字发票、收讫款项证明等材料，以备查验。
3. 临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。


来源：中国会计视野，国家税务总局，会计家


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