是不是老会计，看“期末结转”就知道了！-御财府

尚未入库的原材料就是“正在路上”呗，有一个会计科目叫“在途物资”，说的就是它。买了原材料，但还没入库，那么会计分录可以这样做：

借：在途物资

      贷：银行存款

那么，当这些在路上的货物验收入库了呢？该怎么做分录？那就做一个结转会计分录：

借：原材料

     贷：在途物资

产品的生产费用包括直接生产费用和间接生产费用两个部分。直接生产费用在发生时就可直接借记“生产成本”，这点比较容易理解，但是生产车间为生产产品而发生的各项间接费用，怎么处理呢？

可以这么处理，在结转成本之间，可以把这些间接生产费用记入制造费用：

借：制造费用

      贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料（等）

到期末再结转到产品的生产成本：

借：生产成本

       贷：制造费用

把生产成本分配到在产品与完工产品的问题是管理会计讨论的，在这里说一说在结转完工产品成本时怎样制作会计分录。

完工产品就是验收完毕，放到仓库里了。随着这些产品入库的，就是分配到完工产品的生产成本。“生产成本”账户期末余额反映的是在产品的成本。

借：库存商品

       贷：生产成本

大家在做销售业务的会计分录时，记了收入之后，随手就可以做一笔结转成本的分录。

借：主营业务成本

       贷：库存商品

这是很多会计新手不太熟练的，大家要尤其注意！！

根据准则规定，到会计期末，费用类账户应当转入本年利润，期末无余额，以便于计算净利润。这是会计期末结转工作的重头戏。

借：本年利润

  贷：主营业务成本

        其他业务成本

        税金及附加

        营业外支出

        管理费用

        财务费用

        销售费用

        所得税费用（等）

会计期末，收益类账户的期末余额全部转入“本年利润”账户，会计新手们可不要忘记了。结转后各收益类账户余额应为零。

借：主营业务收入

       其他业务收入

       营业外收入（等）

       贷：本年利润

很简单，在年度终了时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。结转完毕，“本年利润”账户应无余额。如果为净亏损，会计分录的借贷方向相反。

盈利时：

借：本年利润

      贷：利润分配——未分配利润

亏损时：

借：利润分配——未分配利润

      贷：本年利润

还是在年度终了，将净利润按法定程序提取盈余公积、发放红利等分配后，需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配-未分配利润”明细账户，结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。

提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：

借：利润分配——提取法定盈余公积        

      利润分配 ——应付股利——XX股东（小企业会计准则叫应付利润，下同）

  贷：盈余公积

        应付股利/应付利润

结转至未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

  贷：利润分配——提取法定盈余公积     

        利润分配 ——应付股利/应付利润