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我公司办公房是租赁的，前几天发生一笔装修费支出，如何做账？能否当年税前扣除？

2021-05-19 16:20     来源：御财府

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疑问

我公司办公房是租赁的，前几天发生一笔装修费支出，如何做账？能否当年税前扣除？

答复：

也要分情况来判断

情形一

若是发生的装修费金额不大，也没有改变房屋或者建筑物结构，仅仅是日常的零星修缮，可以一次性计入当期损益，直接当年税前扣除。

账务处理：

借：管理费用-维修费  2000元

贷：银行存款        2000元

情形二

若是发生的装修费金额比较大，延长了房屋使用年限，改变了房屋或者建筑物的结构，这样的装修费应当通过分摊的方式，按照按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

账务处理：

借：长期待摊费用-房屋维修费  36万元

贷：银行存款               36万元

假设剩余租赁期限3年，每年分摊：

借：管理费用-维修费  12万元

贷：长期待摊费用-房屋维修费  12万元

参考一

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

1. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

2. 租入固定资产的改建支出；

3. 固定资产的大修理支出;

4. 其他应当作为长期待摊费用的支出。

参考二

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条：企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

第六十九条：企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：1. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;2. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。


来源：郝老师说会计

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